キャッシュフロー計算書とは
お金の流れを把握する「キャッシュフロー計算書」
キャッシュフロー計算書とは、その名の通り、現金や預貯金の流れを見るための決算書です。
資金の流出をキャッシュアウトフロー、資金の流入をキャッシュインフローといい、この双方を意味する言葉として一般にキャッシュフローと呼ばれています。
キャッシュフローという言葉は、「金持ち父さん貧乏父さん」（ロバートキヨサキ著）
昔はキャッシュフロー計算書という決算書の作成は任意でしたが、２０００年の国際会計基準の導入に伴って、現在では上場企業全てに作成が義務付けられています。
キャッシュフローを見るということは企業の収支を考える上で非常に重要です。
その典型的な例がよく耳にする「黒字倒産」です。
企業の売上げである売掛金が仕入れの金額を上回っていれば損益計算書では黒字になりますが、仕入れ代金の支払いがこの売掛金の回収よりも早い時は、手元の現金が不足していて支払いができない、という事態を招く可能性があります。
このようなことから、企業の収支を見る時は、損益計算書の利益欄の数字を見るだけでは十分とは言えません。
お金の流れ（キャッシュフロー）にこそ注目することが大切です。
キャッシュフロー計算書のしくみ
一般にキャッシュフロー計算書では、お金の流れを３つの項目（営業、投資、財務）に分けて示しており、それが表すのは、『期首に手元にあったお金が、期末にはいくらになったのか』ということです。
それぞれの項目について説明します。
☆営業活動によるキャッシュフロー（営業キャッシュフロー）
企業の本業での営業活動によるキャッシュの収支を表します。
本業での収支なので、３つのキャッシュフローの中でも最も重要な数字といえます。
これを見れば、企業が本業によってどのくらい儲かったのか、がわかります。当然ですが、営業キャッシュフローはプラスになっていることが大前提です。
☆投資活動によるキャッシュフロー（投資キャッシュフロー）
株式や土地、建物の売却や取得、ベンチャー企業への資本参加などの費用がここに記載されます。
その企業の新規事業への取り組みや、設備投資への意欲が表れるのがこの投資キャッシュフローです。営業キャッシュフローとは違い、必ずしも黒字でなければならない性質のものではありません。
通常、この投資活動のキャッシュフローのマイナス分を営業活動のキャッシュフローのプラス分で補っている状態であるのがよいとされています。
☆財務活動によるキャッシュフロー（財務キャッシュフロー）
金融機関からの借入金やその返済、社債の発行など、資金調達と返済活動でのお金の流れを示すのが財務キャッシュフローです。
上記２つのキャッシュフローで示した資金が不足している場合にどのような方法でお金を調達したり、返済しているのか、の実態がわかるのがこの財務キャッシュフローです。
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